Doi angajați din cadrul ANAF au răspuns, joi, în cadrul unui seminar online, la întrebările mai multor contribuabili pe tema impozitului pe venitul microîntreprinderilor începând cu 1 ianuarie 2025. StartupCafe.ro a participat la webinarul susținut de Fisc și a selectat 20 de întrebări și răspunsuri privind impozitul pe micro.
Amintim că în România, microîntreprinderea este definită diferit, atât în privința impozitării conform Codului fiscal, cât și în ceea ce privește accesarea fondurilor europene, conform plafoanelor stabilite de Uniunea Europeană. Pentru a preveni posibile confuzii, am realizat și un infografic cu cele două definiții valabile în anul 2025.
Vezi AICI infograficul și condițiile pentru încadrarea la impozitul pe venitul microîntreprinderii.
Impozitul pe venitul microîntreprinderilor. Întrebări și răspunsuri ANAF
1. Am un singur salariat. Acesta îmi aduce pentru a doua oară în cursul unui an un certificat medical.
ANAF: În momentul în care v-a adus pentru a doua oară în cursul unui an un certificat medical deja nu mai îndepliniți condiția cu acel salariat. Și dacă nu aveți altul, va trebui să treceți la impozit pe profit.
2. Care este perioada maximă de suspendare a unui SRL?
ANAF: Avem aici prevederile care țin de acest domeniu și avem o perioadă maximă de 3 ani de zile. Dacă se poate prelungi, ar trebui să vedeți acest lucru la Oficiul Registrului Comerțului.
3. Patru asociați au dețineri fiecare de câte 25% în două societăți: A și B. Care este regimul acestor societăți? Pot fi ambele microîntreprinderi?
ANAF: Aici e o nuanță. Cât timp suntem până la 25%, condiția este îndeplinită. Dacă depășim acest procent și avem peste 25%, 25,01% e suficient, atunci trebuie să alegem care dintre aceste întreprinderi va rămâne plătitoare de impozit micro. În acest moment, cât au toți până în 25%, chiar 25% la fix, se poate.
4. Un SRL plătitor de impozit pe profit în 2023-2024 depune cu întârziere bilanțul aferent anului 2023, în august 2024. Poate opta acest SRL pentru impozitul pe venitul microîntreprinderilor?
ANAF: Consider că nu poate pentru că el nu îndeplinește condițiile și una dintre condiții este să fi depus în termenul prevăzut de lege situațiile financiare anuale. Și atunci, în acest condiții nu poate deveni plătitor de impozit pe venitul microîntreprinderilor.
5. Dacă un asociat deține sub 25% într-o microîntreprindere și 85% în cadrul unei firme plătitoare pe impozit pe profit. Lunar se verifică cifra de afaceri cumulată și când se depășește 250.000 EUR, microîntreprinderea devine plătitoare de impozit pe profit?
ANAF: Aici este ca în cazul întrebării anterioare. Povestea cu deținerea până la 25% inclusiv. Doar ce depășește 25% începe să fie întreprindere legată. Până la 25% nu este întreprindere legată. Elementul acesta de legătura, acel asociat, acea persoană fizică, este într-adevăr asociat la ambele, dar conform definițiilor întreprinderilor legate, el trebuie să aibă 25% din valoarea titlurilor de participare atât la prima persoană, cât și la cea de-a doua.
6. O persoană fizică deține 50% din persoana juridică care este microîntreprindere și 100% din persoana juridică 2, care este impozit pe profit. Cum se calculează plafonul de 250.000 EUR?
ANAF: Însumăm veniturile de la persoana juridică 1 cu cele de la persoana juridică 2, după elementele care se iau în calcul la baza de calcul, la impozitul pe veniturile pentru microîntreprinderi.
7. Un asociat poate avea două firme la profit și una la micro, dacă suma cifrelor de afaceri a celor trei firme este de 200.000 EUR pe 2024?
ANAF: Da, pentru că nu contează numărul întreprinderilor legate cât timp ne încadrăm în acest plafon de 250.000 EUR și cât timp doar una dintre societăți este plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
8. Veniturile PFA în sistem real pentru calcul plafon întreprinderi legate sunt luate în calcul la PFA venituri brute, total încasat sau venitul net impozabil?
ANAF: În această situație, veniturile înregistrate potrivit reglementărilor contabile aplicabile sau norma anuală ajustată, redusă potrivit prevederilor titlului IV ale persoanei fizice autorizate, întreprinderii familiale sau întreprinderii individuale se cumulează cu cele realizate de persoana juridică română și se iau elementele de natura celor care formează baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor. Legea menționează: încasate și înregistrate în Registrul Jurnal de încasări și plăți. Practic, luăm acele venituri încasate, mai puțin elementele care nu intră în baza de impozitare la micro, cum ar fi subvențiile, despăgubirile.
9. Care este cifra de afaceri care se ia în calcul pentru încadrarea în plafonul de 250.000 EUR pentru anul 2025. Cea existentă la 31 decembrie 2024?
ANAF: Vorbim de 31 decembrie 2024 și luăm cifra de 250.000 EUR în considerare. Vă uitați la articolul 54 alineatul 3 din Codul fiscal.
10. Dacă o microîntreprindere a devenit plătitoare de impozit pe profit începând cu 2023, din cauză că a depășit ponderea pentru veniturile din consultanță, dar celelalte condiții de micro au fost tot timpul îndeplinite, începând cu ianuarie 2025 poate să treacă înapoi la impozitul pe venitul micro?
ANAF: Conform prevederilor legale, dacă ai fost o dată micro, începând cu 1 ianuarie 2023, nu contează din ce motive ai ieșit, nu mai poți reveni la acest timp de impozitare. Acum e important momentul în care a devenit plătitoare de impozit pe profit. Dacă s-a depășit ponderea aceea în cursul trimestrului I, ea este plătitoare de impozit pe profit chiar de la începutul anului. În această situație. Dar dacă ai depășit la sfârșitul anului, ai apucat să fii plătitor de impozit micro. Dacă a fost plătitoare de impozit pe profit în 2023 și de îndeplinesc acum condițiile, poate să fie micro.
11. Dacă cifra de afaceri a unei firme este de 260.000 de EUR la 31 decembrie 2024, ea va putea trece la impozit pe profit începând cu 1 ianuarie 2025?
ANAF: Trece la impozit pe profit. Nu mai poate rămâne plătitoare de impozit pe venitul micro și trebuie să informați organul fiscal, să depuneți declarația până la 31 mai 2025. Dacă vorbiți de 260.000 EUR.
12. Modificarea cotei de la 1% la 3% se comunică și ANAF sau doar se aplică și se declară prin Declarația 100?
ANAF: Este vorba de aplicarea lui, conform reglementărilor legale în vigoare. Nu este un element de vector fiscal și trebuie să aveți corect în evidența dumneavoastră această modificare.
13. Vă rog să îmi spuneți care este termenul de depunere a Declarației 100 aferentă trimestrului IV 2024 și termenul de depunere a Declarației 101 – impozit pe profit pentru SRL și ONG?
ANAF: Anul acesta va fi 25 iunie 2025. Termen aplicabil și pentru D101, atât cât pentru SRL-uri, cât și ONG-uri care nu sunt excluse de la aplicarea OUG 153.
14. De ce concediul medical e considerat suspendare de contract de muncă?
ANAF: Pentru că aici este legislația din domeniu. Codul Muncii trebuie studiat și este ceea ce reglementează el. Dacă vă uitați în Codul Muncii o să găsiți aceste prevederi, când este considerat suspendat contractul de muncă, sunt mai multe situații, la cerere, prin efectul legii. Situația aceasta cu concediul medical e prin efectul legii, dar găsiți în Codul Muncii.
15. În cazul unei microîntreprinderi se mai poate direcționa pentru sponsorizare prin Formularul 177?
ANAF: Nu mai sunt acele prevederi pentru sponsorizări și redirecționarea unei cote de impozit. S-a putut în anul 2024, pentru că redirecționam ceea ce a rămas nefolosit în anul 2023. Dar aia a fost ultima posibilitate. Acum nu înseamnă că o microîntreprindere nu poate să facă sponsorizări. Ea nu mai beneficiază de facilități fiscale pentru asta, dar dacă e o activitate care considerați că merită susținută de dumneavoastră, vă sfătuim să o susțineți. Acum, că nu veți beneficia de facilități fiscale pentru asta e altă poveste.
16. Dacă certificatul medical este din data de 8 martie până în 3 aprilie, dar este compus dintr-un certificat medical inițial și două de continuare?
ANAF: Acum nu suntem specialiști în procedurile Casei de Sănătate. Dar, după părerea mea, e un singur concediu. Dacă se continua, nu sunt întreruperi și chiar dacă omul s-a îmbolnăvit și pe urmă nu s-a vindecat și suntem în perioada de până în 30 de zile, așa cum prevede legea, e o singură perioadă de întrerupere. Pentru că în textul legii se menționează că perioada de suspendare intervine mai mult decât o dată. Perioada de suspendare aici este una singură. Dar, pentru a avea un răspuns, puteți face și o adresă pe formularul de contact.
17. Am un PFA, cod CAEN 0941, până în 2024 am fost la normă de venit, dar acum depășește 250.000 de EUR.
ANAF: Pentru PFA, din ce știu eu, depășirea era la 100.000 EUR. Apoi a coborât la 25.000 EUR. Deci trebuie să vă uitați la prevederea titlului cu impozitul pe venit, care astăzi nu fac obiectul prezentării noastre, dar mergeți la articolele de la impozitul pe venit.
18. Dacă o persoană fizică deține părți sociale mai mult de 25% la fiecare din cele trei SRL-uri, cum procedează?
ANAF: Dacă deține mai mult de 25% la fiecare dintre cele trei SRL-uri, alege unul care să fie plătitor de impozit pe venitul microîntreprinderilor, dacă vrea ca una dintre ele să fie, în acord cu ceilalți asociați, bineînțeles. Și celelalte vor fi plătitoare de impozit pe profit. În plus, se și cumulează ca întreprinderi legate veniturile. După ce se stabilește acea microîntreprindere care rămâne, trebuie să se țină cont oricum și de încadrarea în 250.000 EUR, încadrarea în nivelul veniturilor. Trebuie văzută încadrarea în plafon.
19. Dacă firma depășește la 31 decembrie 2025 cifra de afaceri?
ANAF: Dacă vorbim 31 decembrie 2025, acolo luați în considerare un plafon de 100.000 EUR ca să rămâneți plătitor de impozit pe venitul microîntreprinderilor în anul 2026. Anul acesta ne raportăm la veniturile de la 31 decembrie 2024 și ele trebuie să încadreze în 250.000 EUR. Mergem la impozitul pe venitul microîntreprinderilor, la articolul 54 avem alineatul 3 pe care îl și citim și care spune așa: „pentru anul fiscal 2025-2026, limita veniturilor realizate, reprezentând echivalentul în lei a 250.000 euro, respectiv echivalentul în lei a 100.000 euro începând cu 1 ianuarie 2026, se verifică pe baza veniturilor realizate de către persoana juridică română la data de 31 decembrie 2024, respectiv la data de 31 decembrie 2025”. Și am terminat aici discuția.
20. Dacă o firmă a depășit a depășit plafonul de 60.000 EUR și a plătit în 2024 impozit de 3%, continuă să plătească 3%?
ANAF: Nu. În momentul în care începe noul an o luați de la zero și dacă și în anul acesta veți atinge plafonul de 60.000 EUR, veți începe să plătiți 3% din acel trimestru în care veți atinge echivalentul a 60.000 EUR. Pentru primul trimestru, dacă nu depășiți 60.000 EUR, veți plăti cu 1%.
---