Funcționarii ANAF din Cluj și Bihor au venit cu unele explicații utile privind anularea codului de înregistrare în scopuri de TVA și consecințele fiscale pentru firmele din România.
Precizăm că plafonul cifrei de afaceri de la care devine obligatoriu plătitoare de TVA a rămas 300.000 de lei, pentru că momentan nu a fost aprobată creșterea propusă la 395.000 de lei.
StartupCafe.ro a selectat câteva întrebări și răspunsuri din sesiunea online a ANAF, care a avut loc zilele trecute:
Î: Pentru o firmă plătitoare de TVA trimestrial care își suspendă activitatea la ONRC începând cu 1 august a.c., ce obligații declarative avem privitor la TVA și pentru ce perioadă?
R: În momentul în care avem TVA trimestrial, cu 1 august, înseamnă că rămâne doar luna iulie pentru care avem obligații declarative. Ultimul decont se depune până în 25 august, decontul 300, declarația 394 și să nu uităm nici de SAFT sau, dacă mai avem operațiuni intracomunitare, și declarația 390. Și neapărat să țineți cont de ajustări, va trebui ca firma să facă o inventariere să vadă la momentul suspendării activității ce bunuri are în patrimoniul firmei, pentru că trebuie făcute aceste ajustări de TVA.
Pe perioada în care are codul de TVA este anulat, sunt aplicabile dispozițiile articolului 11, alin. 6 din Codul fiscal, cu privire la obligațiile care le revin contribuabililor declarați inactivi. Dacă realizează operațiuni? În mod normal, n-ar trebui să desfășoare activitate. Și apoi este prevăzut aici și la reactivare: persoanele care achiziționează bunuri și servicii de la contribuabilii inactivi trebuie să aplice dispozițiile articolului 11, alineatul 7 Cod fiscal, adică clienții nu beneficiază de dreptul de deducere a cheltuielilor și a TVA aferent achizițiilor, cu excepția achizițiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silită și/sau de achiziții de bunuri și servicii de la persoane aflate în procedura falimentului. Deci asta e pe perioada în care are codul de TVA anulat. Când încetează suspendarea, trebuie să depună formularul 700, pentru a solicita reînregistrarea în scopuri de TVA și pe urmă trebuie să aplice dispozițiile legale care revin plătitorilor de TVA.
Î: Cum se procedează în momentul în care firma are codul de TV anulat deoarece a expirat sediul și între timp problema a fost remediată?
R: Neapărat să solicite reactivarea fiscală a firmei după ce primește decizia de reactivare fiscală. Pentru a redobândi codul de TVA, trebuie să depună formularul 700 cu dovada că nu mai există motivul care a dus la anularea codului de TVA și doar după aceea se va comporta ca un plătitor de TVA. Sunt foarte mulți contribuabili care uită să-și reactiveze codul de TVA și se trezesc după o perioadă că au notificări de la inspecția fiscală din ANAF. Deci neapărat dacă am avut cod de TVA să îl și reluăm după reactivarea fiscală.
Î: Dacă nu primim notificare de la furnizor că au codul de TVA anulat, noi ca și clienți, ce obligații sau repercursiuni avem?
R: Ce obligații aveți pe perioada în care faceți achiziții de la persoane impozabile cu codul de TVA anulate? Ca regulă generală, nu aveți drept de deducere a cheltuielilor și a TVA-ului dumneavoastră. Aveți obligația să verificați în registrul persoanelor înregistrate în scopuri de TVA și registrul persoanelor care au codul de TVA anulat și inclusiv există și registrul contribuabililor inactivi/reactivați pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală (la domeniul servicii online, secțiunea registre) și aveți obligația să consultați aceste înregistrări și vă veți putea exercita dreptul de deducere doar după reînregistrarea în scopuri de TVA a furnizorului cu codul de TVA anulat. Excepție: totuși puteți să vă exercitați dreptul de deducere a TVA în cazul livrărilor în cadrul procedurii de executare silită sau în cadrul procedurii de faliment.
Î: Persoana juridică A funcționează cu persoană juridică B. B-ul este absorbit de A. Data aprobării fuziunii la RECOM este data de 10 septembrie, iar fuziunea are prevăzută ca data efectivă de intrare în vigoare cu 1 mai a aceluiași an retroactiv. Cum procedez?
R: Aici o să vă rog să consultați ordinul ANAF 897 pe 2015. Conform acelui ordin nu putem aplica retroactiv. Spune că obligatoriu până la finalul anului, fără să depășim finalul anului, noi trebuie să depunem niște bilanțuri de fuziune. Din moment ce RECOM a aprobat în 10 septembrie, nu putem anula absolut toate operațiunile dintre 1 mai și 10 septembrie. Poate până atunci au fost emise 10.000 de facturi. Furnizorii noștri, clienții noștri au emis către firma care a fost absorbită. Sunt declarații. Nu se aplică nimic se retroactiv. Cel mai devreme cu 10 septembrie. Deci trebuie făcute bilanțurile atât pentru firma A cât și firma b, pentru că B fiind absorbit de A, toate soldurile lui B vor fi declarate la A. B-ul este dizolvat fără lichidare. Trebuie să ne anunțați că pentru mutarea situației fiscale dacă sunt solduri.
Î: A este înregistrat în scop de TVA, entitatea B doar pentru TVA intracomunitar. Trebuie transferate obligațiile?
R: Da, trebuie transferate obligațiile de la B la A. Pentru ceea ce se întâmplă la 10 septembrie aveți o hotărâre judecătorească în acest sens, dată de judecătorul sindic, aceea se pune în aplicare. Consultați și ordinul ANAF 897/2015!
Î: Se depune declarația 394 pe perioada cât codul de TVA este suspendat?
R: Nu se poate depune nicio declarație 300 sau 394 pe perioada cât codul de TVA este suspendat. Doar declarația 311 se poate depune pentru această perioadă.
Î: Există un registru de contribuabili radiați?
R: Există un registru al inactivilor. Sau prin faptul că nu găsim contribuabilul în registrul de inactivi sau în cel de reactivați, că-i inactiv sau reactivat, contribuabilul este radiat. În momentul în care ați intrat pe site-ul Ministerului de Finanțe să verificați codul de TVA și v-a dat că nu există, dacă aveți acest mesaj înseamnă că într-adevăr contribuabilul a fost radiat de la Registrul Comerțului. Dacă este vorba de contribuabil inactiv sau reactivat, aveți registru pe site-ul ANAF-ului, la serviciu online-registre.