De la 1 august 2025, TVA-ul crește de la 19% la 21% în cotă generală și sunt necesare unele explicații privind facturarea unor servicii prestate anterior. Consultantul fiscal Cornel Grama a explicat cu ce cotă de TVA se facturează de la 1 august 2025 încolo servicii care fuseseră prestate în luna iulie.
Într-o postare pe Facebook, Cornel Grama a venit cu o serie de exemple:
Dacă sunt servicii gen construcții - montaj care presupun situații de lucrări pe faze de execuție (decontări sau plăți succesive), cota de TVA va fi cea în vigoare la data acceptării de către beneficiari a situatiei de lucrări sau data emiterii situațiilor de lucrări.
Dacă au fost acceptate în august, vor fi cu cota 21%.
Baza legală : art 281 Cod Fiscal alin 7:
„( 7 ) Prestările de servicii care determină decontări sau plăți succesive, cum sunt serviciile de construcții-montaj, consultanță, cercetare, expertiză și alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situații de lucrări, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza cărora se stabilesc serviciile efectuate sau, după caz, în funcție de prevederile contractuale, la data acceptării acestora de către beneficiari".
Daca sunt servicii care se prestează în mod continuu, cum sunt livrările de gaze naturale, de apă, de energie electrică, serviciile de telefonie, de închiriere, de leasing, de concesionare, de arendare de bunuri, se vor factura cu cota TVA în vigoare la data plății convenita prin contract sau dacă nu exista - cota de la data emiterii facturii. Deci 21% daca plata e după 1 august.
Baza legala: art 281 Cod fiscal, alin 8 :
(8) În cazul livrărilor de bunuri și al prestărilor de servicii care se efectuează continuu, altele decât cele prevăzute la alin. (7), cum sunt livrările de gaze naturale, de apă, de energie electrică, serviciile de telefonie, de închiriere, de leasing, de concesionare, de arendare de bunuri, de acordare cu plată pentru o anumită perioadă a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct și superficia, asupra unui bun imobil, și alte livrări/prestări asemenea, se consideră că livrarea de bunuri/prestarea de servicii este efectuată la fiecare dată prevăzută în contract pentru plata bunurilor livrate/serviciilor prestate sau, în lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depăși un an .
Sunt și niște Norme de aplicare care detaliază mai mult pentru aceste servicii - tip abonament:
„(5) În cazul contractelor de prestări de servicii în cadrul cărora clientul s-a angajat să plătească sume forfetare cu titlu de remunerație convenită între părți, independent de volumul și de natura serviciilor efectiv furnizate în perioada la care se raportează această remunerație, serviciile trebuie considerate efectuate în perioada la care se raportează plata, indiferent dacă prestatorul a furnizat sau nu a furnizat efectiv servicii clientului său în această perioadă.
În cazul unor astfel de contracte, obiectul prestării de servicii nu este furnizarea unor servicii bine definite, ci faptul de a se afla la dispoziția clientului pentru a-i oferi serviciile contractate, prestarea de servicii fiind efectuată de prestator prin însuși faptul de a se afla la dispoziția clientului în perioada stabilită în contract, independent de volumul și de natura serviciilor efectiv furnizate în perioada la care se referă această remunerație. Faptul generator al taxei intervine conform prevederilor art. 281 alin. ( 8 ) din Codul fiscal, fără să prezinte importanță dacă beneficiarul a apelat efectiv sau cât de des a apelat la serviciile prestatorului. În acest sens a fost dată și decizia Curții de Justiție a Uniunii Europene în Cauza C-463/14 Asparuhovo Lake Investment Company OOD.
Aceste prevederi se aplică inclusiv în cazul serviciilor de consultanță, juridice, de contabilitate, de expertiză, de mentenanță, de service și alte servicii similare, pentru care nu se întocmesc rapoarte de lucru sau alte situații pe baza cărora prestatorul atestă serviciile prestate, fiind încheiate contracte în condițiile descrise de prezentul alineat".
Alte tipuri de servicii care NU se incadrează la una din situațiile de mai sus urmeaza regula generală: cota TVA de la data faptului generator, adică data prestarii serviciilor. Dacă serviciul este prestat în iulie 2025, se va factura până în 15 august ( cel târziu ), cu 19%.
Baza legala : art 281 Cod fiscal alin 1 :
„(1) Faptul generator intervine la data livrării bunurilor sau la data prestării serviciilor, în conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol. "