Persoanele fizice care au obținut în 2024 venituri din investiții sau din alte surse și trebuie să depună Declarația unică 2025 au acum la dispoziție un ghid în format PDF realizat de ANAF Brașov, cu informații privind Formularul 212.
Ghidul ANAF privind depunerea declarației unice 2024-2025 pentru veniturile din investiții și veniturile din alte surse conține, printre altele, următoarele:
- Informații generale privind depunerea Declaraţia Unică (Formular 212) - DU;
- Structura Declaraţiei Unice 2024-2025;
- Cine completează declaraţia? Termen de declarare;
- Modalitați de depunere a declarației;
- Reguli generale de completare a declaraţiei;
- Rectificarea declaraţiei Unice;
- Impozitul pe veniturile din investiții;
- Veniturile din investiții care nu sunt impozabile;
- Impozitul pe veniturile din investiții care trebuie declarat de contribuabil;
- Particularităţi privind calculul câştigului/pierderii/valorii fiscale pentru titluri de valoare/operaţiuni;
- Impozitul pe veniturile din investiții pentru care impozitul se reține la sursă;
- Impozitul pe veniturile din transferul titlurilor de valoare pentru care impozitul se reține la sursă;
- Calculul impozitului pe veniturile din alte surse;
- Contribuțiile sociale obligatorii pentru veniturile din investiţii şi din alte surse.
Veniturile din investiții cuprind:
a) venituri din dividende;
dividend - o distribuire în bani sau în natură, efectuată de o persoană juridică unui participant, drept consecință a deținerii unor titluri de participare la acea persoană juridică, exceptând următoarele:
Se consideră dividende din punct de vedere fiscal și se supun aceluiași regim fiscal ca veniturile din dividende:
● câștigurile obținute de persoanele fizice din deținerea de titluri de participare la organisme de plasament colectiv;
● veniturile în bani și în natură distribuite de societățile agricole, cu personalitate juridică, constituite potrivit legislației în materie, unui participant la societatea respectivă drept consecință a deținerii părților sociale;
b) venituri din dobânzi;
dobânda - orice sumă ce trebuie plătită sau primită pentru utilizarea banilor, indiferent dacă trebuie să fie plătită sau primită în cadrul unei datorii, în legătură cu un depozit sau în conformitate cu un contract de leasing financiar, vânzare cu plata în rate sau orice vânzare cu plata amânată;
c) câştiguri din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate;
titlu de valoare - orice titlu de participare și orice instrumente financiare calificate astfel prin legislația în materie din statul în care au fost emise;
instrumente financiare:
- valori mobiliare (clasele de titluri de valoare care pot fi negociate pe piaţa de capital, cu excepţia instrumentelor de plată, precum acţiunile deţinute la societăţi şi alte titluri de valoare echivalente acţiunilor deţinute la societăţi, la societăţi de tip parteneriat sau la alte entităţi, precum şi certificatele de depozit pentru acţiuni, obligaţiunile şi alte titluri de creanţă securitizate, inclusiv certificatele de depozit pentru astfel de titluri, etc);
- instrumente ale pieţei monetare;
- unităţi ale organismelor de plasament colectiv;
- instrumente financiare derivate (precum contracte de opțiuni, contracte futures, contracte swap, contracte forward pe rate și orice alte contracte derivate referitoare la titluri de valoare, monede, rate ale dobânzii, mărfuri etc.)
d) câştiguri din transferul aurului de investiţii;
e) venituri din lichidarea unei persoane juridice.
Impozitul pe veniturile din investiții
Modul de impozitare a veniturilor:
1. Prin autoimpunere, respectiv calculul şi declararea impozitului în Declaraţia Unică de către beneficiarii veniturilor:
● venituri din transferul titlurilor de valoare și alte operațiuni cu instrumente financiare care nu sunt efectuate prin intermediari;
● câştiguri din transferul aurului de investiţii.
2. Prin reţinere la sursă, de către plătitori:
● Dividende;
● Dobanzi;
● Transferul titlurilor de valoare și alte operațiuni cu instrumente financiare care sunt efectuate prin intermediari;
● venituri din lichidarea unei persoane juridice.
Pentru aceste venituri beneficiarii veniturilor nu au obligaţia declarării impozitului în Declaraţia Unică.
Impozitul pe veniturile din alte surse
Veniturile din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se încadrează în categoriile prevăzute la art. 61 lit. a) - h), altele decât veniturile neimpozabile în conformitate cu prezentul titlul IV Impozitul pe venit.
În această categorie se includ, însă nu sunt limitate, următoarele venituri:
a) prime de asigurări suportate de o persoană fizică independentă sau de orice altă entitate, în cadrul unei activităţi pentru o persoană fizică în legătură cu care suportatorul nu are o relaţie generatoare de venituri din salarii şi asimilate salariilor, potrivit cap. III - Venituri din salarii şi asimilate salariilor;
a1) veniturile, cu excepţia celor obţinute ca urmare a unor contracte încheiate în baza Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, sau în baza raporturilor de serviciu încheiate în baza Legii nr. 188/1999*) privind Statutul funcţionarilor publici, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, obţinute de către operatorii statistici din activitatea de colectare a datelor de la populaţie şi de la persoanele juridice cuprinse în cercetările statistice efectuate în vederea producerii de statistici oficiale;
a2) indemnizaţiile pentru limită de vârstă acordate în condiţiile Legii nr. 357/2015 pentru completarea Legii nr. 96/2006 privind Statutul deputaţilor şi al senatorilor;
a3) indemnizaţiile lunare acordate persoanelor care au avut calitatea de şef al statului român, potrivit prevederilor Legii nr. 406/2001 privind acordarea unor drepturi persoanelor care au avut calitatea de şef al statului român;
a4) indemnizaţiile lunare pentru limită de vârstă acordate persoanelor care au exercitat calitatea de primar, viceprimar, preşedinte al consiliului judeţean şi vicepreşedinte al consiliului judeţean, potrivit prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 57/2019 privind Codul administrativ, cu modificările şi completările ulterioare;
b) câştiguri primite de la societăţile de asigurări, ca urmare a contractului de asigurare încheiat între părţi cu ocazia tragerilor de amortizare;
c) venituri, sub forma diferenţelor de preţ pentru anumite bunuri, servicii şi alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foşti salariaţi, potrivit clauzelor contractului de muncă sau în baza unor legi speciale;
d) venituri primite de persoanele fizice reprezentând onorarii din activitatea de arbitraj comercial;
e) venituri obţinute de persoana fizică în baza contractului de administrare încheiat potrivit prevederilor Legii nr. 46/2008 - Codul silvic, republicată. Fac excepţie veniturile realizate din exploatarea şi valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislaţiei în materie, din pădurile pe care contribuabilii le au în proprietate, în volum de maximum 20 mc/an, care sunt neimpozabile;
f) veniturile distribuite persoanelor fizice membrii formelor asociative de proprietate - persoane juridice, prevăzute la art. 26 din Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole şi celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 şi ale Legii nr. 169/1997, cu modificările şi completările ulterioare, altele decât veniturile neimpozabile realizate din:
1. exploatarea şi valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislaţiei în materie, din pădurile pe care le au în proprietate, în volum de maximum 20 mc/an, pentru fiecare membru asociat;
2. exploatarea masei lemnoase, definite potrivit legislaţiei în materie, din pădurile pe care le au în proprietate, în volum de maximum 20 mc/an, acordată fiecărui membru asociat;
g) veniturile din alte activităţi decât cele de producţie, comerţ, prestări de servicii, profesii liberale şi din drepturi de proprietate intelectuală, precum şi activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, pentru care sunt aplicabile prevederile cap. II - Venituri din activităţi independente şi cap. VII - Venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură;
h) bunurile şi/sau serviciile primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia;
i) suma plătită unui participant la o persoană juridică, în folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achiziţionate de la acesta, peste preţul pieţei pentru astfel de bunuri ori servicii;
j) distribuirea de titluri de participare, definite la art. 7, efectuată de o persoană juridică unui participant la persoana juridică, drept consecinţă a deţinerii unor titluri de participare la acea persoană juridică (altele decât distribuirea de titluri de participare noi, sau majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, înregistrate ca urmare a încorporării rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dețin titluri de valoare);
k) dobânda penalizatoare plătită în condiţiile nerespectării termenului de plată a dividendelor distribuite participanţilor, potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
k1) veniturile obţinute de către alte persoane decât titularul dreptului de proprietate, fost proprietar sau moştenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la Autoritatea Naţională pentru Restituirea Proprietăţilor ca urmare a valorificării dreptului de creanţă dobândit în legătură cu măsurile pentru finalizarea procesului de restituire, în natură sau prin echivalent, a imobilelor preluate în mod abuziv în perioada regimului comunist în România potrivit prevederilor Legii nr. 165/2013 privind măsurile pentru finalizarea procesului de restituire, în natură sau prin echivalent, a imobilelor preluate în mod abuziv în perioada regimului comunist în România, cu modificările şi completările ulterioare, altele decât cele care se încadrează în categoria venituri din activităţi independente;
l) veniturile obţinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanţă, respectiv de cesionar din realizarea venitului din creanţele respective, altele decât cele prevăzute la lit. k1), inclusiv în cazul drepturilor de creanţe salariale obţinute în baza unor hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile/hotărâri judecătoreşti definitive şi executorii, din patrimoniul personal;
m) venituri din transferul de monedă virtuală;
m1) veniturile din transferul posesiei de fapt notate în cartea funciară în condiţiile art. 13 şi 41 din Legea cadastrului şi a publicităţii imobiliare nr. 7/1996, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, prin acte între vii.
Declaraţia se completează de:
● Contribuabil (persoana fizică care datorează impozit sau contribuţii sociale)
sau
● Împuternicitul/curatorul fiscal al contribuabilului, desemnat potrivit dispoziţiilor Codului de procedură fiscală.
Termen de declarare:
● 26 mai 2025 inclusiv, în vederea declarării venitului realizat şi stabilirii/definitivării impozitului anual pe venit şi a contribuţiilor sociale. Acesta este şi termen de plata pentru obligațiile fiscale ale anului 2024.
● Oricând în cursul anului 2025, în vederea declarării CASS de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuţiei.Vezi AICI Ghidul ANAF privind depunerea declarației unice 2024-2025 pentru veniturile din investiții și veniturile din alte surse.
Vezi AICI Ghidul ANAF privind depunerea declarației unice 2024-2025 pentru veniturile din investiții și veniturile din alte surse.