Scutirile fiscale acordate salariaților din construcții, sectorul agro-alimentar și IT ar putea fi diminuate și mai mult sau eliminate de Guvern, conform Planului fiscal pe termen mediu, dar mai întâi poate ar fi bine să vedem ce a mai rămas, în anul 2024, din aceste facilități, care au tot fost ciuntite între timp.
StartupCafe.ro vă prezintă o sinteză a situației curente a facilităților fiscale acordate salariaților din IT, construcții și sectorul agro-alimentar, cu sprijinul consultantului fiscal Daniel Sandu, de la D&C Conta.
Taxarea salariilor în sectorul IT
Se aplică IT-iștilor angajați în firme cu codurile CAEN 5821, 5829, 6201, 6202, 6209:
- Scutire de impozit pentru salarii brute de pana la 10.000 lei brut lunar.
- Se impoziteaza cu 10% ce depaseste plafonul de 10.000 lei brut.
- Cota redusa de CAS (contribuție la pensie) 20,25% pentru venituri brute de pana la 10.000 lei
- Cota standard de CAS 25% pentru partea care depaseste 10.000 lei.
- La solicitarea scrisă a salariatului, angajatorul este obligat să rețină 25% CAS (pentru a vira și fracția de 4,75% la Pilonul II de pensii - administrate privat).
- CASS (contribuția la sănătate) 10% din venitul brut (nu există scutire).
Condiții pentru aplicarea scutirii de impozit pe salarii în activitățile IT:
1. Scutirea se aplică doar de la un singur angajator (acolo unde e înregistrată funcția de bază, în baza unei declarații pe proprie răspundere a salariatului);
2. Sunt indeplinite cumulativ următoarele condiții:
- angajații îşi desfășoară activitatea pe teritoriul României;
- postul face parte dintr-un compartiment care are ca obiect de activitate cel puțin unul dintre următoarele domenii, evidențiat în organigrama angajatorului: tehnologia informației și a comunicațiilor, inteligență artificială și tehnologii digitale emergente, administrare fiscală în format electronic, baze de date, servicii de e-guvernare și transformare digitală;
- dețin o diplomă de licență obținută în urma finalizării unei forme de învățământ superior de lungă, sau de scurtă durată, sau în urma finalizării ciclului I de studii universitare de licență, eliberată de o instituție de învățământ superior acreditată, sau dețin o diplomă de bacalaureat și urmează cursurile unei instituții de învățământ superior acreditate și prestează efectiv una dintre activitățile prevăzute în anexa la Ordinul comun nr. 20463/2023 al ministrului cercetării, inovării şi digitalizării, al ministrului muncii şi solidarităţii sociale, al ministrului educaţiei şi al ministrului finanţelor.
- angajatorul a realizat în anul fiscal precedent și a înregistrat distinct în balanțele analitice venituri din activitatea de creare de programe pentru calculator destinate comercializării;
- veniturile anuale ale angajatorului, prevăzute mai sus, au o valoare care reprezintă cel puțin echivalentul în lei a 10.000 euro (calculat la cursul de schimb valutar mediu lunar comunicat de Banca Națională a României, aferent fiecărei luni în care s-a înregistrat venitul) pentru fiecare angajat care beneficiază de scutirea de la plata impozitului pe venit.
Lista ocupațiilor din anexa la ordin:
- Administrator baze de date (Cod COR: 252101);
- Analist (Cod COR: 251201);
- Inginer de sistem în informatică (Cod COR: 251203);
- Inginer de sistem software (Cod COR: 251205);
- Manager de proiect informatic (Cod COR: 251206);
- Programator (Cod COR: 251202);
- Proiectant de sisteme informatice (Cod COR: 251101);
- Programator de sistem informatic (Cod COR: 251204);
- Programator ajutor (Cod COR: 351201);
- Analist ajutor (Cod COR: 351202);
- Inginer de dezvoltare a produselor software (Cod COR: 251207).
Taxarea salariilor din construcții
Se aplică salariaților firmelor cu coduri CAEN 411, 412, 421, 422, 429, 431, 432, 433, 439:
- Scutire de impozit pentru salarii brute de pana la 10.000 lei brut lunar
- Se impoziteaza cu 10% ce depaseste plafonul de 10.000 lei brut
- Cota redusa de CAS de 20,25% pentru venituri brute de pana la 10.000 lei
- Cota standard de CAS de 25% pentru partea care depaseste 10.000 lei
- La solicitarea scrisa a salariatului, angajatorul e obligat sa rețină CAS 25% (pentru a nu fi afectată pensia de la Pilonul II).
- Nu există scutire de CASS, deci se plateste contribuție la sănătate de 10% din venitul brut.
Conditii pentru aplicarea facilitatilor in constructii:
- Cifra de afaceri în domeniul construcțiilor să reprezinte cel puțin 80% din cifra de afaceri totală
- Pentru determinarea procentului de 80% din cifra de afaceri totală, la calculul cifrei de afaceri realizate efectiv din activitatea de construcții, angajatorii trebuie să aibă în vedere numai veniturile din activitatea de construcții desfășurată pe teritoriul României.
- Pentru calculul cifrei de afaceri totale se vor avea în vedere veniturile realizate din întreaga activitate desfășurată pe teritoriul României.
- Facilitățile fiscale se vor aplica numai pentru un singur contract de muncă, fie că este cu normă întreagă, sau cu timp parțial, pentru fiecare angajat și la un singur angajator (acolo unde este declarată funcția de bază), pentru veniturile din salarii și asimilate salariilor de până la 10.000 lei brut inclusiv;
- Partea din venitul brut lunar ce depășește 10.000 lei nu beneficiază de facilități fiscale.
Taxarea salariilor din agricultură și industria alimentară:
La veniturile anjaților din firmele cu codurile CAEN 011, 012, 013, 014, 015, 016 și CAEN 10-Industrie Alimentară, se aplică:
- Scutire de impozit pentru salarii brute de pana la 10.000 lei brut lunar.
- Se impoziteaza cu 10% ce depaseste plafonul de 10.000 lei brut.
- Cota redusă de CAS de 20,25% pentru venituri brute de pana la 10.000 lei.
- Cota standard de CAS 25% pentru partea care depaseste 10.000 lei .
- La solicitarea scrisa a salariatului, angajatorul e obligat sa rețină CAS 25% (pentru a nu fi afectată pensia de la Pilonul II, administrată privat).
- Nu există scutire de la CASS, se plătește CASS 10% din venitul brut.
Condiție pentru aplicarea scutirii de impozit pe salarii in activitățile din agricultură și industria alimentară:
- Angajatorii să desfăşoare pe teritoriul României activităţi în sectorul agricol şi în industria alimentară definite de codurile CAEN relevante, în proprție de cel putțin 80% din cifra de afaceri totală.
Facilitățile fiscale pentru domeniile IT, construcții, sectorul agricol și alimentar sunt aplicabile până la data de 31 decembrie 2028, inclusiv, conform legislației actuale.
Ce are de gând Guvernul cu facilitățile fiscale pentru angajații din IT, Construcții și Agro-alimentar, mai departe
Planul fiscal pe termen mediu transmis de Guvern la Bruxelles prevede că în trimestrul I al anului 2025, România va da o lege prin care va reduce treptat stimulentele fiscale pentru personalul angajat în sectorul construcțiilor. Reducerea se va face gradual, în perioada 2025- sfârșitul anului 2028.
Planul fiscal nu menționează expres și salariații salariații din IT și nici pe cei din sectorul agro-alimentar, ca în cazul celor din construcții.
În schimb, planul prevede „revizuirea excepțiilor” de la taxarea veniturilor obținute de persoanele fizice. Aici ar putea intra, teoretic, și veniturile salariaților din IT și din agricultură și industria alimentară. Reforma este prevăzută de jalonul 207 din Planul Național de Redresare și Reziliență, pentru care România are termen de implementare trimestrul I al anului 2025:
„În domeniul impozitului pe veniturile obținute de persoanele fizice și contribuțiile sociale obligatorii, va fi avută în vedere:
- revizuirea/ajustarea sistemului deducerilor personale specifice impozitului pe venit;
- revizuirea/actualizarea sistemului de impunere a veniturilor realizate de persoanele fizice, precum și revizuirea facilităților fiscale acordate la plata impozitului pe venit;
- revizuirea/reevaluarea reglementărilor privind contribuțiile sociale obligatorii datorate de persoanele fizice, precum și revizuirea facilităților fiscale/excepțiilor/regulilor specifice în cazul contribuțiilor sociale obligatorii”.
De asemenea, guvernanții afirmă, în Planul fiscal, că facilitățile fiscale au condus la depășirea limitei de 3% din PIB, deficit bugetar în cazul României.
„Introducerea multor scutiri de taxe și excepții în perioada 2016-2019 au adus România în situația de a fi singura țară din UE cu un deficit bugetar peste 3% din PIB în 2019 (-4,3% ESA). Astfel, am avut cel mai defavorabil punct de plecare pentru a face față crizelor economice suprapuse printr-o relaxare a politicii fiscale” - scrie în planul Guvernului.